Podatek od najmu krótkoterminowego.

Dzień dobry, Panie Zdzisławie, Pana pytanie dotyczy dwóch kluczowych zagadnień: wynajmu krótkoterminowego oraz działalności nierejestrowanej. Odpowiedź zależy od charakteru wynajmu oraz przepisów podatkowych i działalności gospodarczej. Poniżej wyjaśniam, jak należy to rozumieć w świetle obowiązujących regulacji. Czy świadczenie usługi najmu krótkoterminowego jest działalnością gospodarczą? Ustawa prawo przedsiębiorców: Art. 3. Działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Art. 4. 1. Przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, wykonująca działalność gospodarczą. Świadczenie usług polegających na udostępnianiu miejsca noclegowego (najem krótkotrwały, na doby) – wykonywane w sposób ciągły i zorganizowany, mający na celu zarobek – jest działalnością gospodarczą. Najem krótkoterminowy należy zaklasyfikować do symbolu 55.20 PKWiU “Obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania”. W kategorii tej mieści się m.in. zakwaterowanie w cyklu dziennym lub tygodniowym w specjalnie wydzielonych umeblowanych pokojach lub pomieszczeniach umożliwiających mieszkanie, przygotowywanie posiłków oraz spanie lub z warunkami do gotowania bądź wyposażonymi kuchniami. PODSUMOWUJĄC: świadczenie usług przez booking.com lub podobne jest działalnością gospodarczą. Potwierdza to stanowisko większości urzędów skarbowych. Czy jest obowiązek zakładania działalności gospodarczej świadcząc usługi na booking.com? Prowadzenie działalności gospodarczej co do zasady wymaga założenia działalności gospodarczej. WYJĄTEK: USTAWA PRAWO PRZEDSIĘBIORCÓW Art. 5. 1. Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia, i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Podsumowanie: Osoba faktycznie prowadząca działalność gospodarczą nie musi dokonywać jej rejestracji. Warunkiem jednak jest kryterium przychodowe (czyli liczy się wszystko, co się dostało z booking, nie odejmuje się żadnych kosztów do tego kryterium). Do limitu przychodów uprawniających do prowadzenia działalności nierejestrowanej wlicza się przychody należne, nawet jeśli nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane (klient jeszcze nie zapłacił za towar). Limit przychodów od lipca 2024 roku to 3225 zł. Wszystkie czynności może wykonywać osoba, która nie prowadziła wcześniej działalności gospodarczej. Tylko taka osoba może prowadzić działalność nierejstrowaną. Różnice między wynajmem prywatnym a działalnością gospodarczą Jeśli wynajem krótkoterminowy nie jest prowadzony w sposób ciągły i zorganizowany, może być traktowany jako wynajem prywatny, a uzyskane przychody można opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% (do limitu 100.000 zł przychodu rocznie; powyżej tego limitu stawka wynosi 12,5%). Natomiast jeżeli organ podatkowy stwierdzi, że wynajem ma charakter zorganizowany i ciągły, może uznać go za działalność gospodarczą, co wiąże się z koniecznością: zarejestrowania działalności gospodarczej, rozliczania podatków zgodnie z zasadami dla przedsiębiorców (ryczałt, skala podatkowa, podatek liniowy). Stanowisko organów podatkowych Organy podatkowe często analizują charakter wynajmu. Przykłady wskazujące na działalność gospodarczą to: reklamowanie wynajmu, udostępnianie kilku nieruchomości, częste zawieranie umów z różnymi najemcami, prowadzenie wynajmu przez platformy internetowe. W przypadku wynajmu okazjonalnego (krótkoterminowego, ale sporadycznego) przychody mogą być rozliczane jako wynajem prywatny. Jednak wynajem przez platformy internetowe bywa kwalifikowany jako działalność gospodarcza, nawet przy niskich przychodach. Podsumowanie i rekomendacja Jeśli wynajem ma charakter okazjonalny i nie jest zorganizowany oraz ciągły, można rozliczać go jako prywatny wynajem z ryczałtem 8,5%. W przypadku systematycznego wynajmu krótkoterminowego organy podatkowe mogą zakwalifikować tę działalność jako działalność gospodarczą, nawet przy niskich przychodach.