Mateusz Uldynowicz   Adwokat  (Od 2016)  

Kancelaria Adwokacka Mateusz Uldynowicz

Niemcewicza 26/407, 71-520 Szczecin

 Email

Dzień dobry, jeśli chodzi o drugą część pytania, tj .wydatki prywatne to nie mogą ich pokrywać ze środków spółki.

Rafał Królikowski   Prawnik zagraniczny  (Od 2014)  

Kancelaria Prawna Rafał Królikowski, Rechtsanwalt

27 Grudnia 9/8, 61-737 Poznań

 Email

Dzień dobry! 1. Zapłata podatków: Spółka jawna, jako spółka osobową nieposiadającą osobowości prawnej, nie jest podatnikiem podatków dochodowych. Opodatkowaniu podlegają dochody poszczególnych wspólników spółki jawnej. Zgodnie z art. 62 b § 1 pkt. 3 Ordynacji Podatkowej zapłata podatku przez inny podmiot, niż podatnik, tylko w przypadku kwot podatku nie przekraczających 1.000 zł. Organy administracji skarbowej i sądy administracyjne uznają, że przepis ten zawiera zamknięty katalog przypadków dopuszczających zapłatę podatku przez inny podmiot niż podatnik. Spółka może płacić podatek za wspólnika jedynie do kwoty 1.000,00 zł – w takim wypadku z treści dowodu zapłaty musi jednoznacznie wynikać przeznaczenie zapłaty na zobowiązanie podatnika. Jeżeli kwota podatku przekracza 1.000 zł nie jest możliwa zapłata podatku za wspólnika przez spółkę. 2. Składki na ZUS i Fundusz Pracy: Podobnie w przypadku składek na ZUS i Fundusz Pracy, co do zasady spółka jawna, jako spółka osobowa nie jest płatnikiem składek ubezpieczeniowych za osobę fizyczną będącą jej wspólnikiem. Zgodnie z art. 31 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, do należności z tytułu składek stosuje się odpowiednio art. 62b § 1 pkt. 2 i § 3 Ordynacji Podatkowej. Przepis ten nie wymienia jednak art. 62b § 1 pkt. 3 Ordynacji Podatkowej. Z treści przepisu wynikałoby więc, że regulacji zawartej w 62 b § 1 pkt. 3 Ordynacji Podatkowej nie można zastosować do składek ZUS. Mimo to ZUS w praktyce, czasami toleruje zapłatę składek ZUS za wspólników z konta spółki osobowej, traktując spółkę jako „posłańca” dokonującego wpłat za wspólnika. W takim wypadku z dowodu wpłaty powinno jednoznacznie wynikać, którego płatnika dotyczą przekazane środki. Jeżeli dane wskazane w dowodzie wpłaty są zgodne z danymi identyfikacyjnymi, na podstawie których zostało założone konto płatnika, ZUS może uznać, że składki zostały opłacone należycie. Natomiast jeżeli dane wskazane w dowodzie wpłaty nie są zgodne z danymi, na podstawie których zostało założone konto płatnika, albo jeżeli dane te nie pozwalają na identyfikację płatnika, wtedy ZUS często przeprowadza postępowanie wyjaśniające. 3. Wydatki prywatne: Wspólnicy nie powinni raczej dokonywać zapłaty prywatnych wydatków ze środków spółki. Jeżeli jednak doszło już do takich płatności, to nie widzę przeszkód, aby potraktować te wydatki jako wypłatę zaliczki na poczet zysku. Oczywiście wydatki te powinny zostać rozliczone z zyskiem spółki i należałoby je uwzględnić przy obliczeniu, podziale i wypłacie zysku spółki.