Zwolnienie z podatku od spadku

W przypadku nabycia w drodze dziedziczenia majątku, czyli tzw. aktywów, powstaje obowiązek podatkowy, tj. konieczność zapłaty podatku od odziedziczonego spadku. Taka sama sytuacja występuje w przypadku otrzymania zachowku. Wysokość podatku zależy od tego w jakiej grupie podatkowej znajduje się spadkobierca i jaka jest wartość odziedziczonego majątku. Ustawodawca przewidział jednak kilka zwolnień, jednym z nich jest tzw. zwolnienie podmiotowe przewidziane w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z w/w przepisem zwolnione z podatku są następujące osoby:

małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha .

Warunkiem zwolnienia z podatku jest jednak zgłoszenie nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy.

Dla określenia, który urząd będzie właściwy należy sięgnąć do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych. Przepis §  7 ustęp 1 wskazuje:   

a)  jeżeli przedmiotem nabycia jest nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej, nieodpłatne użytkowanie nieruchomości lub służebność, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - według miejsca położenia nieruchomości,

b)  jeżeli przedmiotem nabycia jest nieruchomość lub prawa majątkowe wymienione w lit. a i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - według miejsca położenia nieruchomości,

c)  w przypadkach innych niż wymienione w lit. a i b - według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w przypadku braku takiego miejsca - według ostatniego miejsca jego pobytu.

Termin 6 miesięcy na zgłoszenie nabycia spadku liczymy od następujących zdarzeń:

-  od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku – w przypadku gdy sprawa spadkowa toczy się przed sądem,

- od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego -jeżeli dokumentem potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest akt poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie spadkowe.

Jeżeli spadkobierca dowiedział się o nabyciu spadku po upływie sześciomiesięcznego terminu na zawiadomienie urzędu, będzie zwolniony z podatku gdy zgłosi nabycie spadku naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

Zgłoszenie nabycia majątku w formie spadku do urzędu skarbowego następuje na formularzu SD- Z2 .

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1)  wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty obecnie wynoszącej 9637 zł., lub

2)  nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

Wpis pochodzi z bloga na temat prawa spadkowego: https://spadkiblog.wordpress.com/2016/04/12/zwolnienie-z-podatku-od-spadku/